אפליקציות ומיסים – כיצד להתאגד?

בתור יזמים לקראת פיתוח אפליקציה, אחת המטרות שלכם היא לייצר תזרים מזומנים מהאפליקציה, שיסייע בידכם להמשיך לפתח אותה, ובסופו של דבר להפוך את האפליקציה לעסק כלכלי ומשגשג. כמו כל עסק, גם על הכנסות מאפליקציה יש לדווח לרשויות המס, על מנת להסדיר את תשלומי המיסים על ההכנסות.

ככלל, ישנם כמה ערוצים חוקיים בהם אתם יכולים לבחור, בכל הקשור לניהול העסק (כל אפליקציה היא עסק), ומבחירה זו יגזרו לבסוף תשלומי המיסים אותם תדרשו להעביר לרשויות המס.

במאמר הקרוב נסקור את האופציות השונות, נפרט על היתרונות והחסרונות של כל שיטה, ונמליץ על דרך פעולה אופטימלית.

עוסק פטור

עוסק פטור מוגדר בחוק כ"עוסק שמחזור עסקאותיו בשנה אינו עולה על סכום הקבוע בחוק, אשר מתעדכן מדי שנה על פי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן". נכון לשנת 2016, סכום העסקאות אשר מתחתיו יכול עוסק להיחשב כעוסק פטור הוא 99,006 ₪ בשנה. היתרון ברישום כעוסק פטור הוא העובדה שבעל העסק לא מחויב בגביית מע"מ מלקוחותיו, ולכן לא פעם יכול להציג מחיר תחרותי יותר לעומת מתחריו אשר אינם מוגדרים כעוסקים פטורים. חסרון לשיטה זו הוא חוסר היכולת של בעל העסק להזדכות על המע"מ אשר שילם על ההוצאות הקשורות לעסק. לצורך העניין אם קניתי מחשב ב-1000 ₪, את החלק מתוך הסכום ששילמתי כמע"מ, אני יכול לקבל בחזרה מרשויות המס, אך כאשר אני מוגדר כעוסק פטור – לא קיימת בפניי האפשרות להזדכות על סכום זה. צורה זו מתאימה לבעלי אפליקציות עם מחזור נמוך, ורווחיות גבוהה. יש לציין שהמיסוי על ההכנסות בצורה זו הוא מיסוי לפי מדרגות מס של בעל העסק, כך שבסוף השנה, סכום המס שנצטרך לשלם למס הכנסה יקבע על פי מדרגת המס בה נמצא בעל העסק. יש לציין שרשויות החוק רואים את העסק הפטור ואת בעל העסק כישות אחת, ועל כן ישנה סכנה מסוימת שברגע בו העסק מסתבך בחובות, ידרשו את החובות מבעל העסק עצמו.

עוסק מורשה

צורת התאגדות זו מתאימה למי שמחזור עסקאותיו גבוה יותר מהגבול העליון לרישום כעוסק פטור, אך נמוך יותר מהגבול התחתון המקנה כדאיות להירשם כחברה בע"מ (עליה נפרט בסעיף הבא). בצורת התאגדות זו, אנו נגבה מע"מ מהלקוחות שלנו, אותו נצטרך להעביר לרשויות המס, ומנגד נוכל לקזז את המע"מ אשר הוצאנו כחלק מפעילותה העסקית של החברה. (בדוגמה מהסעיף הקודם, נוכל להזדכות על המע"מ ששילמנו על המחשב). גם עוסק מורשה ימוסה בסוף השנה לפי מדרגת המס בה נמצא בעל העסק, ולכן מהבחינה הזאת, יתכן ונגיע למדרגות מס גבוהות – מה שיגרור תשלום מס גבוה. גם בצורת התאגדות זו, רשויות החוק רואות את בעל העסק כעסק עצמו, ולכן יכולות רשויות החוק לדרוש מבעל העסק לכסות את חובות העסק מהונו האישי. 'אפליקציות פסיביות' לרוב יתאגדו כעוסק פטור או עוסק מורשה. 'אפליקציה פסיבית' היא הגדרה שאני משתמש בה להגדיר אפליקציה שפיתחנו, ואנו עושים ממנה הכנסה פסיבית, ללא צורך בגיוס משקיעים נוספים, העסקת עובדים רבים והתקשרות מול ספקים. אפליקציות כאלה שיושבות בחנות ומספקות לנו הכנסה פסיבית, יתכן ויהיה נח יותר לאגד אותן כך.

חברה בע"מ

חברה בע"מ (בעירבון מוגבל), הינה ישות משפטית שונה מבעל העסק עצמו. החברה לוקחת על עצמה התחייבויות, ולרשותה עומדים נכסים. רשויות החוק לא יכולות (למעט מקרים חריגים) לחייב את בעל החברה לכסות את חובותיה, ובאופן כללי יש התייחסות נפרדת לגמרי בין בעל החברה לבין החברה עצמה. מתוך אותה הנחה של ישויות נפרדות, החברה ממוסה בפני עצמה, ללא קשר למדרגות המס של בעל החברה. המס על רווחי החברה הינו 25%, נכון לשנת 2016, ונקרא 'מס חברות'. חשוב לשים לב שכאשר בעל החברה מושך משכורת, הוא ממוסה לפי המדרגה השולית שלו, ועל הכסף שנשאר בחברה לאחר שבעל החברה משך את משכורתו, החברה ממוסה לפי מס חברות. אפליקציות עם צפי הכנסות גבוה, יעדיפו להתאגד מלכתחילה כחברה בע"מ, על מנת להרוויח את הטבות המיסוי המופחת. חשוב להבין שישנן השלכות נוספות לצורת ההתאגדות מלבד היבטי המס. לצורך העניין, כאשר אנו רוצים לגייס כסף, להקצות מניות ואופציות, הדרך היחידה בה נוכל לבצע את החלוקה היא על ידי חברה בע"מ. לעוסק פטור ולעוסק מורשה אין מניות, ולכן אין אפשרות לגייס משקיעים בצורות אלו (אלא אם כן הם נכנסים כשותפים, ואז העסק הופך לשותפות – לא מומלץ). רובן המוחלט של האפליקציות אשר מתעתדות לגייס משקיעים, לחלק אופציות וכדומה יתאגדו כחברה בע"מ.

חברה בחו"ל

על מנת לא לשלם מס בארץ, ולשלם מס מופחת בחו"ל, ישנם בעלי אפליקציות שיעדיפו להקים חברה בחו"ל. על מנת ליהנות מההטבות של תשלום מס בחו"ל, יש לבדוק שהחברה לא נחשבת כחברה ישראלית על פי רשויות המס, אפילו כאשר החברה התאגדה בחו"ל. על פי רשויות המס בישראל, אם השליטה והניהול של החברה נעשים בפועל מישראל, יראו את החברה כחברה ישראלית שתמוסה על פי דיני המיסוי בארץ, למרות שהיא התאגדה בחו"ל. במצב זה נשלם את המיסוי בחו"ל, ובמידה ויש הפרש, נשלם גם את המיסוי בארץ. חברות אשר התאגדו בחו"ל ורשויות המס מחליטות למסות אותן בישראל, נקראות חברת משלח יד זרה, וחברה נשלטת זרה.

כיצד להתאגד?

לסיכום, ישנם כמה סוגים להתאגדות, אשר משפיעים הן על היבטי מס והן על היבטים משפטיים אחרים. הדרך המומלצת ביותר לאפליקציות עם כוונה לרווח גדול בעתיד היא חברה בע"מ, וחשוב להתחיל כחברה בע"מ ממש מתחילת הדרך. בסופו של דבר כשתרצו לגייס משקיעים, הם ירצו לראות התנהלות נכונה לאורך הדרך, ויבחנו את ההחלטות שקיבלתם בימים הראשונים של הסטארט-אפ. לאפליקציות פסיביות, יתכן ונרשם כעוסק פטור אם מחזור עסקאותינו נמוך מ-90,006 ₪ בשנה, במידה והמחזור גבוה מהסכום הנ"ל, נוכל להירשם כעוסק מורשה.

חשוב להדגיש שתכנון מס יכול לחסוך המון כסף, זו דוגמה טובה לכך, ולכן ברגע בו נדרשים להגיע להחלטה, יש להיוועץ עם רואה חשבון או יועץ מס, המתמחים בתכנוני מס.

בהצלחה!

[newsa][devleadb]